Diritto Penale Tributario

E’ da annullare la sentenza di condanna per il reato di omessa dichiarazione se agli atti del fascicolo processuale non risulta acquisito l’avviso di accertamento contenente i criteri utilizzati per la determinazione dell’imposta evasa.

Diritto Penale Tributario

Concorre nel reato di indebita compensazione il presidente del collegio sindacale che esprime parere favorevole all’acquisto di un credito fiscale inesistente successivamente utilizzato dalla società a fini di compensazione

Diritto Penale Tributario

Ai fini della configurazione del reato di frode fiscale per fatture soggettivamente inesistenti è richiesta la consapevolezza in capo all’agente che il soggetto che ha emesso le fatture non ha versato l’Iva per la fornitura indicata nei documenti fiscali.

Diritto Penale Tributario

La Cassazione precisa quando il ripetuto invio di messaggi sms e wathsapp integra il reato di molestie punito dall’art. 660 cod. pen.

Diritto Penale Tributario

Emissione e utilizzo di fatture per operazioni inesistenti: ai fini dell’adozione della confisca, il profitto del reato conseguito dall’emittente va tenuto distinto da quello dell’utilizzatore.

Diritto Penale Tributario

Non integra la condotta di occultamento prevista e punita dall’art.10 D.lgs 74/2000 la mancata consegna delle scritture e dei documenti contabili alla Guardia di Finanza in sede di verifica

Diritto Penale Tributario

L’assoluzione in sede penale per frode fiscale agevola il contribuente in sede tributaria a contrastare efficacemente la richiesta dell’Agenzia delle Entrate di liquidazione di maggiori imposte.

Diritto Penale Tributario

La Cassazione disegna il perimetro della responsabilità penale degli amministratori di fatto e di diritto nel reato tributario di omessa dichiarazione.

Diritto Penale Tributario

Concorrono nel reato di frode fiscale i dipendenti dello studio commerciale che coadiuvano tecnicamente i clienti nella realizzazione del meccanismo fraudolento diretto ad evadere le imposte.

Diritto Penale Tributario

Per evitare la condanna per omesso versamento dell’IVA l’imprenditore non può invocare quale causa di forza maggiore l’intervenuta revoca del fido bancario.

Diritto Penale Tributario

La Cassazione annulla la sentenza di condanna per reati tributari che non dispone la confisca obbligatoria del profitto del reato

Diritto Penale Tributario

Effetti patrimoniali della confisca disposta per reati tributari: le somme già percepite dal condannato a titolo di pensione sono confiscabili nel limite del triplo dell’importo dell’assegno sociale.

Diritto Penale Tributario

La Cassazione conferma il più rigoroso orientamento secondo che ritiene consumato il reato di indebita compensazione anche nell’ipotesi in cui i crediti inesistenti non abbiano natura strettamente fiscale

Diritto Penale Tributario

La società proprietaria del natante bene attinto dal sequestro preventivo per reati fiscali ha interesse e legittimazione a proporre appello avverso la vendita all’asta del bene

Diritto Penale Tributario

I beni futuri possono essere attinti dal sequestro preventivo ma non dalla confisca, la quale deve avere ad oggetto beni esistenti al momento dell’adozione della misura

Diritto Penale Tributario

Il pagamento della fattura per operazioni soggettivamente inesistenti in favore del soggetto interposto nella frode fiscale non esclude il profitto del reato realizzato dalla società che si è avvalsa nelle dichiarazione dei redditi del documento fiscale

Diritto Penale Tributario

E’ viziata la motivazione della sentenza di condanna per dichiarazione indefele che non accerta la reale consistenza delle giacenze di magazzino valorizzando solo le risultanze delle scritture contabili.

Diritto Penale Tributario

La sentenza penale irrevocabile prodotta dalla parte fa stato nel giudizio tributario, potendo il Giudice rilevare d’ufficio l’eccezione di giudicato esterno.

Diritto Penale Tributario

Il limite dell’espropriazione dell’unico immobile di proprietà del contribuente non si applica in materia di sequestro preventivo del profitto del reato tributario.

Diritto Penale Tributario

Il Giudice dell’esecuzione penale deve ridurre l’importo sottoposto a confisca del profitto del reato tributario tenendo conto dei pagamenti del debito erariale eseguiti dal contribuente.

Diritto Penale Tributario

Reati tributari e sequestro preventivo: il coniuge che richiede la restituzione dei beni in sequestro deve fornire la prova rigorosa della qualità di terzo estraneo al reato e la sua capacità patrimoniale di acquistare i beni oggetto di ablazione.

Diritto Penale Tributario

La Cassazione annulla la sentenza di appello che non motiva sulla esistenza del dolo di evasione in capo all’amministratore della società che ha emesso un’unica fattura per operazioni inesistenti.

Diritto Penale Tributario

Omessa dichiarazione e superamento della soglia di punibilità: ai fini del calcolo dell’imposta evasa occorre considerare anche i costi non contabilizzati risultanti dagli atti processuali.

Diritto Penale Tributario

Società di persone e imposte sui redditi: l’ammontare dell’imposta evasa va calcolato con riferimento ai redditi dei singoli soci.

Diritto Penale Tributario

Nel reato di omessa dichiarazione ai fini della determinazione dell’imposta evasa e del superamento della soglia di punibilità rilevano anche i costi non contabilizzati che la difesa deve allegare e provare processualmente.

Diritto Penale Tributario

Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti: concorre nel reato tributario il precedente amministratore che abbia contribuito a realizzare il meccanismo fraudolento alla base della falsa dichiarazione fiscale.

Diritto Penale Tributario

La causa di non punibilità per particolare tenuità del fatto è applicabile laddove l’ammontare dell’imposta non versata abbia uno scostamento minimo rispetto alla soglia di punibilità.

Diritto Penale Tributario

Il limite civilistico alla pignorabilità dell’unico immobile di proprietà del debitore non impedisce il sequestro preventivo disposto per i reati tributari.

Diritto Penale Tributario

La Cassazione promuove l’interpretazione più rigorosa in tema di responsabilità del liquidatore per reati fiscali di natura omissiva.

Diritto Penale Tributario

L’indagata per reati fiscali non è legittimata a richiedere la restituzione dell’orologio del marito assoggettato al sequestro preventivo.

Diritto Penale Tributario

Carente la prova del dolo a carico dell’imprenditore che non versa l’Iva a causa di insoluti pari al 40% del fatturato.

Diritto Penale Tributario

Non sussiste il reato di omesso versamento IVA se il contribuente non indica nella dichiarazione annuale una imposta indiretta superiore alla soglia di punibilità ancorché la stessa risulti accertata dall’Agenzia delle Entrate.

Diritto Penale Tributario

La Cassazione rigetta l’eccezione di concorso apparente di norme penali tra i reati indebita compensazione e di bancarotta fraudolenta patrimoniale.

Diritto Penale Tributario

Risponde di sottrazione al pagamento dell’accisa il Comandante della nave che al momento dell’ingresso nel porto nazionale ometta di nazionalizzare il carburante presente sul natante in regione di esenzione di accisa.

Diritto Penale Tributario

Frode fiscale e ne bis in idem: il divieto di nuovo giudizio sui medesimi fatti deve avere riguardo alla identità della dichiarazione fiscale e non alle fatture in contestazione.

Diritto Penale Tributario

Il curatore fallimentare è legittimato ad impugnare i provvedimenti in materia di misure cautelari reali solo se munito dell’autorizzazione ad hoc del Giudice delegato al fallimento.

Diritto Penale Tributario

L’iscrizione di ipoteche a favore di Equitalia sui beni oggetto di alienazioni simulate non incide sulla configurazione del delitto di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte.

Diritto Penale Tributario

Racket e reati tributari: il beneficio della sospensione dei termini per gli adempimenti fiscali si applica esclusivamente alle attività economiche colpite dalle condotte di estorsione e usura.

Diritto Penale Tributario

La Suprema Corte chiarisce i criteri per la individuazione della competenza territoriale quando ricorre la connessione tra procedimenti per i reati tributari di di frode fiscale ed emissione di fatture per operazioni inesistenti

Diritto Penale Tributario

Il sequestro preventivo del profitto del reato tributario eseguito sui beni della società in amministrazione straordinaria prevale sui diritti vantati dai creditori ammessi alla procedura concorsuale.

Diritto Penale Tributario

Integra il dolo del reato di frode fiscale mediante emissione di fatture per operazioni inesistenti l’operazione infragruppo di spostamento del debito IVA da una società all’altra.

Diritto Penale Tributario

Sequestro preventivo e accertamento con adesione: il pagamento del debito mediante compensazione tributaria che segue l’atto conciliativo elide il presunto profitto del reato fiscale.

Diritto Penale Tributario

Appartengono alla cognizione del Tribunale del riesame le questioni di natura civilistica relative alla sussistenza di limiti alla pignorabilità dei beni da sottoporre a sequestro preventivo.

Diritto Penale Tributario

Per il superamento della soglia di punibilità della dichiarazione infedele il reddito imponibile di un capitale detenuto all’estero deve essere ricostruito con riferimento alla tassazione della rendita.

Diritto Penale Tributario

La sola delega conferita all’amministratore ad operare sul conto corrente della società non è prova sufficiente ai fini del sequestro preventivo per ritenere che il denaro dell’ente si trovi nella disponibilità della persona fisica indagata

Diritto Penale Tributario

Art. 10 bis d.lgs. 74/2000, estinzione del debito tributario e patteggiamento: le condizioni per accedere al rito speciale previste dall’art. 13 bis D.lgs. 74/2000 si applicano indipendentemente dalla data di commissione del reato

Diritto Penale Tributario

Dichiarazione infedele e sequestro preventivo: ai fini della quantificazione dell’imposta evasa il giudice penale cautelare nel calcolo della soglia di punibilità deve tener conto delle allegazioni difensive relative ai costi non contabilizzati dalla G.D.F.

Diritto Penale Tributario

Possono essere attinti da sequestro preventivo disposto per reati tributari e i beni rinvenuti nel possesso dell’indagato ancorché la loro proprietà sia di un soggetto terzo.

Diritto Penale Tributario

Reati tributari e testimonianza indiretta: sono utilizzabili le dichiarazioni rese nel processo dal funzionario dell’Agenzia delle entrate anche se fanno riferimento ad accertamenti eseguiti da altri colleghi del medesimo ufficio se fondate su dati oggettivi

Diritto Penale Tributario

Risponde del reato di omesso versamento dell’IVA il liquidatore che omette di versare l’imposta indiretta autoliquidata nella dichiarazione fiscale presentata dal precedente amministratore.

Diritto Penale Tributario

Dichiarazione infedele e autoriciclaggio: ai fini dell’applicazione del sequestro preventivo è necessario individuare i ricavi omessi e le imposte evase con riferimento alle dichiarazioni fiscali oggetto dell’ipotesi di reato.

Diritto Penale Tributario

Confisca e reati tributari: la Suprema Corte chiarisce il meccanismo che regola i rapporti tra declaratoria di estinzione del reato e applicazione della definitiva misura ablatoria diretta o per equivalente

Diritto Penale Tributario

Nei reati tributari l’accertamento dell’ammontare dell’imposta evasa effettuato dal giudice penale può sovrapporsi a quello espletato in sede tributaria solo se la difesa dell’imputato allega e prova costi non contabilizzati dalla amministrazione tributaria in sede di accertamento fiscale.

Diritto Penale Tributario

Può rispondere di dichiarazione infedele l’imprenditore che applicando indebitamente il regime PEX abbia sottratto a tassazione la plusvalenza conseguita dalla cessione di partecipazioni.

Diritto Penale Tributario

Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte: la natura assoluta o relativa dell’alienazione simulata non incide sulla configurazione del reato tributario.

Diritto Penale Tributario

Frode fiscale e sequestro preventivo: manca il fumus commissi delicti se non vi è prova della consapevolezza da parte della società utilizzatrice delle fatture della natura di cartiera di quella che le ha emesse.

Diritto Penale Tributario

Il reato di indebita compensazione si configura per tutti debiti tributari e previdenziali che il contribuente può inserire nei campi del modello F24

Diritto Penale Tributario

Non può essere disposta la confisca diretta del profitto del reato tributario se il delitto per cui si procede risultava già estinto per prescrizione prima della sentenza di primo grado.

Diritto Penale Tributario

Per la prova della frode fiscale è sufficiente dimostrare la inoperatività della società emittente le fatture oggetto di incriminazione.

Diritto Penale Tributario

Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte: il reato tributario può essere integrato da condotte che, sebbene di per sé lecite, presentino elementi di artifici o inganno tali da impedire o ostacolare la procedura di riscossione coattiva.

Diritto Penale Tributario

Indebita compensazione e misure cautelari reali: non possono essere sottoposte a sequestro preventivo le somme giacenti sul conto corrente sociale che derivino da accrediti aventi causa lecita successivi al momento di consumazione del reato tributario.

Diritto Penale Tributario

Sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte: ai fini dell’integrazione del reato è sufficiente l’esistenza di un credito erariale suscettibile di essere azionato coattivamente

Diritto Penale Tributario

E’ legittimo il sequestro preventivo funzionale alla confisca per valore del profitto dei reati tributari sugli emolumenti percepiti dall’amministratore della società di capitali non ostandovi i limiti al pignoramento previsti dall’art. 545 c.p.c.

Diritto Penale Tributario

L’utilizzo di fatture false con riferimento alle dichiarazioni Ires e Iva dà luogo a due distinti reati che il giudice può ritenere avvinti dal vincolo della continuazione

Diritto Penale Tributario

Reati tributari e confisca: la mancata disposizione della confisca da parte del giudice di primo grado preclude l’applicazione della misura nel giudizio di appello

Diritto Penale Tributario

Reati tributari e sequestro preventivo: il provvedimento ablatorio non può attingere i beni già assoggettati alla procedura fallimentare

Diritto Penale Tributario

La Suprema Corte si sofferma sugli indizi di prova per la qualifica di amministratore di fatto dell’impresa nei reati tributari.

Diritto Penale Tributario

La Cassazione fa il punto sulle condizioni di diritto sostanziale e processuale che consentono all’imputato di accedere al patteggiamento ed alla causa di non punibilità della estinzione del debito tributario

Diritto Penale Tributario

Occultamento o distruzione delle scritture contabili: la ritardata consegna all’Agenzia delle entrate dei documenti contabili da parte dell’imputato non ne esclude la responsabilità penale facendo solo cessare la permanenza del reato.

Diritto Penale Tributario

Evasione fiscale e autoriciclaggio: la mancata configurazione del reato tributario, in ragione del mancato superamento della soglia di punibilità prevista dalla fattispecie incriminatrice, determina l’insussistenza del delitto di autoriciclaggio.

Diritto Penale Tributario

Reati tributari, sequestro preventivo e pignorabilità dei crediti: gli stipendi e le pensioni già accreditati al momento del pignoramento possono essere sequestrati con il limite del triplo dell’importo dell’assegno sociale

Diritto Penale Tributario

Sequestro preventivo e sgravio dell’Agenzia delle Entrate: il provvedimento con il quale l’Amministrazione finanziaria cancella la pretesa erariale determina la necessità di revocare il decreto di sequestro preventivo funzionale alla confisca del profitto del reato tributario

Diritto Penale Tributario

La Cassazione conferma la astratta configurabilità del concorso tra il delitto di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti e la contravvenzione di somministrazione illecita di manodopera

Diritto Penale Tributario

Risponde di omesso versamento dell’IVA il legale rappresentante che, subentrato nell’amministrazione della società in stato di dissesto, ometta di compiere le misure necessarie ad adempiere all’obbligazione tributaria

Diritto Penale Tributario

Rimessa alle Sezioni unite della Suprema Corte la questione della sequestrabilità in forma diretta delle somme di denaro anche in assenza di nesso di pertinenzialità rispetto al reato, laddove l’interessato ne provi la derivazione da un titolo lecito

Diritto Penale Tributario

Le singole fattispecie di reato previste e punite dal d.lgs. 74/2000 corredate con la rassegna di giurisprudenza di legittimità aggiornata al mese di gennaio 2021

Diritto Penale Tributario

Frode fiscale e sequestro preventivo: la configurabilità del reato tributario in capo alla società in nome collettivo ed il profitto del reato riguarda anche l’Irpef, con conseguente sequestrabilità per equivalente del denaro depositato sui conti dei soci

Diritto Penale Tributario

Il concorso del professionista nel reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte: per la Suprema Corte va annullata l’ordinanza che non specifica quali negozi giuridici sarebbero stati suggeriti dal legale della società

Diritto Penale Tributario

Nessun limite alla confisca ed il sequestro preventivo degli immobili dell’indagato per reati tributari neppure se si tratta di unica abitazione

Diritto Penale Tributario

Nei reati tributari omissivi lo scarto del 10% oltre il tetto massimo della soglia di punibilità non osta al riconoscimento della tenuità del fatto

Diritto Penale Tributario

Reati tributari e ne bis in idem: nessuna violazione del divieto di duplicazione di giudizio per la doppia affermazione di responsabilità in sede penale ed amministrativa

Diritto Penale Tributario

Può rispondere di frode fiscale anche il lavoratore subordinato della società se sussistono a suo carico concreti indizi di colpevolezza sul ruolo gestorio per l’attività fiscale dell’impresa

Diritto Penale Tributario

Omesso versamento dell’IVA e la crisi di liquidità: è esclusa l’applicazione della causa di forza maggiore laddove non si dimostri l’adozione da parte del contribuente di tutte le misure volte a garantire il versamento dell’imposta

Diritto Penale Tributario

La Suprema Corte chiarisce il perimetro della utilizzabilità nel processo penale delle presunzioni legali previste dalle norme tributarie

Diritto Penale Tributario

Sequestro preventivo, riciclaggio e reati fiscali: ai fini dell’emissione della misura cautelare è sufficiente accertare l’astratta configurabilità del reato presupposto del delitto contro il patrimonio

Diritto Penale Tributario

Risponde di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte colui che compia una pluralità di leciti atti di vendita di immobili se i negozi giuridici hanno lo scopo di ostacolare la procedura di riscossione da parte dell’Erario

Diritto Penale Tributario

Frode fiscale e truffa ai danni dello Stato: è configurabile il concorso tra le due fattispecie, laddove dalla medesima condotta derivi l’ottenimento di pubbliche erogazioni, quale profitto diverso e ulteriore rispetto a quello dell’evasione fiscale

Diritto Penale Tributario

La inoperatività del sequestro preventivo eccepita dall’indagato perché illegittimamente eseguita su polizze assicurative e gestioni patrimoniali deve essere esaminata dal Tribunale per il Riesame a pena di nullità dell’ordinanza.

Diritto Penale Tributario

Sequestro preventivo e riciclaggio: il mero possesso di un’ingente somma di denaro non legittima l’adozione e il mantenimento del provvedimento cautelare reale

Diritto Penale Tributario

Ai fini della confisca per equivalente sul patrimonio del condannato la natura giuridica di società di persone estranee al reato non vale di per sé a dimostrare la loro natura di schermo fittizio utilizzato dal reo per celare le sue risorse economiche

Diritto Penale Tributario

La difficile prova liberatoria che incombe sul datore di lavoro nel reato di omesso versamento delle ritenute previdenziali

Diritto Penale Tributario

L’alienazione del ramo di azienda a prezzo irrisorio eseguita in favore di società non operativa integra il reato di sottrazione dal pagamento delle imposte

Diritto Penale Tributario

Anche con la sentenza di patteggiamento il giudice del merito è obbligato a fornire adeguata motivazione sulle ragioni che giustificano la confisca del profitto del reato tributario

Diritto Penale Tributario

Sottrazione all’accertamento o al pagamento dell’accisa sugli olii minerali: tra la previgente e la attuale fattispecie sussiste continuità normativa

Diritto Penale Tributario

La rottamazione delle cartelle esattoriali estingue il debito tributario ed in sede penale impone la revoca del sequestro preventivo

Diritto Penale Tributario

Risponde di dichiarazione fraudolenta ed emissione di fatture per operazioni inesistenti il presidente della società calcistica anche se la finalità dei reati tributari consumati concorre con quella di maquillage dei dati di bilancio

Diritto Penale Tributario

Sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte: ai fini della configurazione del reato è sufficiente che la procedura di riscossione, benché non in atto, sia resa potenzialmente inefficace dalla condotta fraudolenta del contribuente

Diritto Penale Tributario

E’ illegittimo il sequestro preventivo eseguito sulla liquidità del socio se non è adeguatamente motivato il titolo dell’ablazione (diretta o per equivalente) e la necessità di integrare il vincolo già apposto sul patrimonio della società

Diritto Penale Tributario

Nel delitto di indebita compensazione è irrilevante l’omessa presentazione della dichiarazione IVA perché il reato si consuma con il modello F/24 che riporta un credito inesistente

Diritto Penale Tributario

Illegittimo il sequestro preventivo per equivalente sul patrimonio personale dell’amministratore se l’omesso versamento dell’IVA da parte della società non supera le attuali soglia di punibilità

Diritto Penale Tributario

Omesso versamento dell’IVA: la Cassazione precisa il perimetro degli oneri di allegazione e di prova a carico della difesa necessari ad escludere la colpevolezza dell’imputato

Diritto Penale Tributario

Art. 10 D.lgs. 74/2000 e misura cautelare reale: laddove risulti possibile ricostruire indirettamente il reddito e il volume d’affari dell’indagato è legittimo sottoporre a sequestro preventivo il profitto del reato tributario nascosto con l’occultamento dei documenti contabili

Diritto Penale Tributario

Dichiarazione infedele e società di persone: il superamento della soglia di punibilità va verificato con riferimento alle imposte sui redditi evase dai singoli soci

Diritto Penale Tributario

Pagare l’Iva autoliquidata è sempre una priorità per l’imprenditore che vuole evitare la condanna penale e ciò non può costituire fatto di bancarotta preferenziale

Diritto Penale Tributario

Non configura riciclaggio la condotta dell’agente che sostituisce somme nell’interesse di altro soggetto consentendogli di ridurre il reddito imponibile presentando dichiarazioni fiscali infedeli

Diritto Penale Tributario

Riciclaggio e art. 2 D.Lgs. n. 74/2000: non costituiscono profitto del reato di frode fiscale le somme fittiziamente fatte pervenire alla società emittente le fatture per operazioni inesistenti

Diritto Penale Tributario

L’entrata in vigore del d.l. 34/2020 non esclude retroattivamente la responsabilità penale per peculato dell’albergatore che non ha versato all’ente locale le somme riscosse a titolo di imposta di soggiorno

Diritto Penale Tributario

Non si applica il sequestro preventivo funzionale alla confisca sul patrimonio del terzo estraneo al reato, salva l’ipotesi in cui il PM ne dimostri l’intestazione fittizia a vantaggio dell’indagato

Diritto Penale Tributario

E’ illegittimo il sequestro delle somme rinvenute nella cassetta di sicurezza se non vi è prova del nesso tra contestata frode fiscale ed il denaro rinvenuto nel possesso dell’indagato

Diritto Penale Tributario

Dichiarazione infedele e residenza fiscale: in caso di trasferimento in un Paese straniero a fiscalità privilegiata, il contribuente di nazionalità italiana deve provare lo spostamento effettivo e sostanziale del domicilio all’estero

Diritto Penale Tributario

Risponde di omessa dichiarazione il contribuente che indifferentemente evade l’imposta diretta o indiretta, sempre che sia dimostrato il superamento della soglia di punibilità

Diritto Penale Tributario

Omesso versamento di IVA e sopravvenuta crisi finanziaria: ai fini dell’esclusione del dolo spetta all’imputato giustificare il mancato versamento dell’imposta indiretta allegando e dimostrando la assoluta impossibilità ad adempiere

Diritto Penale Tributario

Linea dura della Cassazione sul reato di indebita compensazione:la consumazione del reato si estende anche alla compensazione orizzontale

Diritto Penale Tributario

Reati tributari e misure cautelari reali: contro il provvedimento di dissequestro del G.I.P. non è esperibile il ricorso per cassazione “per saltum” ma solo l’appello cautelare

Diritto Penale Tributario

Nei reati tributari per la determinazione della competenza territoriale assume prevalenza il criterio della sede effettiva ove si svolge l’attività di direzione e amministrazione dell’impresa rispetto a quella legale fissata presso lo studio del professionista

Diritto Penale Tributario

La Cassazione definisce i rapporti di diritto sostanziale e processuale tra estinzione del debito tributario e frode fiscale

Diritto Penale Tributario

E’ irrilevante la scelta espressa dall’indagato sui beni da sequestrare nell’ambito del procedimento cautelare reale per reati tributari

Diritto Penale Tributario

Concorre nel reato di dichiarazioni fraudolente mediante artifici il commercialista che invia false dichiarazioni IVA con apposizione di mendace del visto di conformità

Diritto Penale Tributario

Reati tributari e sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente: l’individuazione specifica dei beni da apprendere è riservata alla fase esecutiva demandata al pubblico ministero

Diritto Penale Tributario

Reati tributari e misure cautelari reali: la Suprema Corte conferma la natura residuale del sequestro per equivalente rispetto a quello diretto sul patrimonio della società che ha beneficiato dell’illecito fiscale

Diritto Penale Tributario

Reati tributari omissivi: la Cassazione fa il punto sulla responsabilità penale del liquidatore che subentra al precedente amministratore

Diritto Penale Tributario

Dichiarazione infedele e art. 13 D.lgs. 74/2000: la Suprema Corte conferma l’orientamento rigoroso sulla operatività della causa di non punibilità solo se l’integrale pagamento interviene prima dell’apertura del dibattimento

Diritto Penale Tributario

Reati tributari: la confisca non è eseguibile se il contribuente onora il debito tributario adempiendo all’integrale pagamento rateale concordato con L’agenzia delle Entrate.

Diritto Penale Tributario

Scatta il reato di sottrazione fraudolenta dal pagamento delle imposte se l’alienazione dell’immobile al coniuge è realizzata in frode dell’Erario

Diritto Penale Tributario

Le fatture soggettivamente inesistenti non consentono mai la deducibilità dei costi esposti in fattura la cui indicazione nella dichiarazione fiscale è sintomatica del dolo di evasione

Diritto Penale Tributario

L’imprenditore che non accantona l’imposta indiretta in previsione della scadenza fiscale commette volontariamente il reato di omesso versamento IVA

Diritto Penale Tributario

In caso di riciclaggio delle somme provenienti dalla commissione del reato presupposto di dichiarazione fraudolenta sussiste duplicità di profitti assoggettabili a sequestro preventivo finalizzato alla confisca

Diritto Penale Tributario

Reati tributari e cautela reale: è illegittima la sostituzione del sequestro preventivo operato in forma “diretta” con ablazione della liquidità in capo alla società con quello “per equivalente” di un immobile di proprietà del suo legale rappresentante.

Diritto Penale Tributario

Omesso versamento di ritenute dovute o certificate: la Suprema Corte fa il punto sull’incidenza della crisi di liquidità sulla punibilità del contribuente

Diritto Penale Tributario

Reati tributari, patteggiamento e confisca: l’Ufficio del PM è legittimato ad impugnare la sentenza di applicazione pena se il giudice omette di pronunciarsi sulla misura ablatoria

Diritto Penale Tributario

La Suprema Corte torna a chiarire natura ed elementi costitutivi del delitto di indebita compensazione previsto e punito dall’art. 10 quater D.lgs. 74/2000

Diritto Penale Tributario

Sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte: la Suprema Corte chiarisce quando l’atto negoziale diviene punibile perché fraudolento

Diritto Penale Tributario

Frode carosello: grava sull’Amministrazione finanziaria l’onere di provare in giudizio la consapevolezza da parte del destinatario della natura illecita della transazione dedotta nel documento fiscale

Diritto Penale Tributario

Per configurare il reato di indebita compensazione è necessaria la presentazione del modello F24 da parte del contribuente infedele

Diritto Penale Tributario

E’ possibile in concorso tra il delitto previsto e punito dagli artt. 2 d.lgs 74/2000 e la contravvenzione di intermediazione illecita di manodopera sanzionata dall’art. 18 d.lgs. n. 276 del 2003 se vi è prova della dissimulazione realizzata a mezzo contratti di appalto fittizi

Diritto Penale Tributario

Emissione di fatture per operazioni inesistenti: con la sentenza di patteggiamento è obbligatorio disporre la confisca del profitto del reato tributario, anche laddove essa non abbia formato oggetto di accordo tra le parti

Diritto Penale Tributario

Per concorrere nel reato di dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture per operazioni inesistenti basta la prova del contributo dell’imputato alla ricezione e contabilizzazione dei documenti fiscali mendaci

Diritto Penale Tributario

Sequestro preventivo e art.2 d.lgs. 74/2000: il profitto del reato oggetto di sequestro preventivo non può eccedere l’imposta effettivamente evasa in ragione della natura oggettivamente inesistente della prestazione dedotta nel documento fiscale

Diritto Penale Tributario

Omesso versamento di IVA, concordato preventivo e adempimento di un dovere: il reato tributario non può mai essere scriminato se il reato è consumato prima della presentazione dell’istanza di concordato.

Diritto Penale Tributario

Omesso versamento di ritenute certificate: va esclusa la forza maggiore laddove l’inadempimento dell’obbligazione tributaria sia dipeso dalla scelta di politica imprenditoriale volta a fronteggiare la crisi di liquidità

Diritto Penale Tributario

Omesso versamento di ritenute e pagamento del debito tributario: il piano di rateizzazione concordato tra il contribuente e l’amministrazione finanziaria non rileva ai fini della configurazione della causa di non punibilità ex art. 13 D.lgs. 74/2000

Diritto Penale Tributario

Dichiarazione fraudolenta e prova della responsabilità penale: la Cassazione enuncia i principi di valutazione del compendio probatorio necessari e sufficienti ad affermare la penale responsabilità

Diritto Penale Tributario

Occultamento o distruzione di documenti contabili: il rinvenimento di fatture in formato digitale successivamente alla perquisizione non vale ad escludere la configurabilità del reato tributario

Diritto Penale Tributario

Va qualificata come indebita percezione di erogazioni in danno dello Stato e non indebita compensazione la condotta del datore di lavoro che espone falsamente somme corrisposte al lavoratore a titolo di indennità varie

Diritto Penale Tributario

Non è applicabile la causa di esclusione della punibilità del pagamento dell’imposta ex art. 13 D.lgs. 74/2000 quando la difesa deduca la compensazione legale del debito tributario con crediti vantati dal contribuente (imputato) verso l’Erario

Diritto Penale Tributario

Nessuna efficacia scriminante per il reato di omesso versamento di ritenute certificate può essere riconosciuta alla domanda di concordato preventivo presentata dopo la scadenza del termine per l’adempimento fiscale

Diritto Penale Tributario

La Cassazione fa il punto sul dolo nella frode carosello.

Diritto Penale Tributario

L’affidamento nell’adempimento del commercialista non vale ad escludere la responsabilità del contribuente che omette l’invio delle dichiarazioni dei redditi e dell’I.V.A.

Diritto Penale Tributario

La Cassazione conferma i rigorosi principi di diritto sedimentati intorno al reato di omesso versamento dell’IVA

Diritto Penale Tributario

Sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte: la Cassazione fa il punto sugli elementi costitutivi della fattispecie punita dall’art. 11 D.lgs. 74/2000

Diritto Penale Tributario

Non integra il reato di dichiarazione fraudolenta la divergenza contabile tra il più alto costo del dipendente indicato nel libro giornale della società e quello indicato nella busta paga

Diritto Penale Tributario

Il reato di indebita compensazione può avere ad oggetto tutte le somme dovute inseribili nel modello F24, indipendentemente dalla tipologia dell’imposta

Diritto Penale Tributario

Reati tributari e sequestro preventivo finalizzato alla confisca: non è ammissibile trasferire la misura cautelare dalle somme di denaro costituenti profitto diretto del reato al bene immobile di valore equivalente, neppure in caso di consenso dell’interessato

Diritto Penale Tributario

Art.10 quater D.lgs.74/2000: la soglia di rilevanza penale va riferita all’ammontare dei crediti non spettanti o inesistenti indebitamente utilizzati in compensazione

Diritto Penale Tributario

Integra il reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte la cartolarizzazione delle giacenze di conto corrente mediante emissione di assegni circolari che crea una falsa rappresentazione della realtà patrimoniale del contribuente

Diritto Penale Tributario

Dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture per operazioni inesistenti: per la Suprema Corte la condotta dell’agente è punibile anche a titolo di dolo eventuale se vi è accettazione del rischio di evasione.

Diritto Penale Tributario

Nei reati tributari omissivi nessuna efficacia scriminante può essere riconosciuta alla mera presentazione della domanda di ammissione al concordato preventivo

Diritto Penale Tributario

Integra il delitto di autoriciclaggio il trasferimento su conti esteri del denaro provento da reati fiscali volto ad ostacolarne l’origine delittuosa tramite il ricorso a strumenti di schermo come il mandato fiduciario.

Diritto Penale Tributario

La Cassazione enuncia i principi che regolano i rapporti tra gli istituti della confisca, della causa di non punibilità della estinzione del debito tributario per i reati previsti dagli artt. 10 bis, 10 ter e 10 quater dlgs 74/2000 e dell’accesso al patteggiamento per i medesimi reati tributari

Diritto Penale Tributario

La confisca nei reati tributari viene disposta anche in caso di intervenuto accordo rateale con l’A.D.E. ma produce l’effetto ablatorio solo al verificarsi della condizione sospensiva del mancato pagamento del debito

Diritto Penale Tributario

Il reato punito dall’art. 10 quater d.lgs 74/2000 relativo a crediti non spettanti o inesistenti si configura a prescindere dalla tipologia della compensazione (orizzontale o verticale)

Diritto Penale Tributario

Occultamento o distruzione di documenti contabili: per la Suprema Corte la ricostruzione del reddito non dichiarato dall’impresa operata per mezzo di acquisizione di documentazione presso terzi non esclude la penale responsabilità del contribuente.

Diritto Penale Tributario

Sequestro preventivo e indebita compensazione: il limite del profitto oggetto di confisca diretta corrisponde all’ammontare delle disponibilità liquide giacenti sui conti correnti sociali nel momento di consumazione del reato

Diritto Penale Tributario

La Suprema Corte enuncia gli indici per il riconoscimento del vincolo della continuazione tra i delitti di emissione di fatture per operazioni inesistenti e bancarotta fraudolenta.

Diritto Penale Tributario

Omesso versamento di IVA: è applicabile la causa di non punibilità per particolare tenuità del fatto se il superamento del valore soglia è esiguo

Diritto Penale Tributario

Dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture per operazioni inesistenti: le operazioni soggettivamente inesistenti risultano connotate dalla divergenza tra la rappresentazione documentale e la realtà attinente ad uno dei soggetti coinvolti nell’operazione

Diritto Penale Tributario

Esercizio abusivo della professione di commercialista: resta integrato il reato anche se l’agente privo di abilitazione lo abbia comunicato al cliente

Diritto Penale Tributario

Omesso versamento IVA: il reato tributario è integrato dall’omesso versamento dell’imposta risultante dalla dichiarazione annuale del contribuente, a nulla rilevando la discrasia tra il debito erariale dichiarato e quello effettivo

Diritto Penale Tributario

Autonomia tra la giurisdizione penale e quella fiscale: non va revocato il sequestro preventivo anche se l’amministrazione finanziaria ed il giudice tributario hanno assunto provvedimenti favorevoli al contribuente utilizzando una differente piattaforma probatoria

Diritto Penale Tributario

Indebita compensazione, sequestro preventivo e confisca: la Suprema Corte fa il punto sull’istituto della confisca diretta del denaro costituente profitto dei reati tributari

Diritto Penale Tributario

Sequestro per equivalente e reati tributari: la Corte di Cassazione conferma la natura sanzionatoria del sequestro preventivo per equivalente nel sistema penale tributario

Diritto Penale Tributario

Omessa dichiarazione delle imposte e sentenza di patteggiamento: è obbligatoria la confisca del profitto del reato tributario quando il processo viene definito ex art. 444 e segg. c.p.p.

Diritto Penale Tributario

Occultamento o distruzione di documenti contabili: per configurare il reato basta l’elevato grado di difficoltà nella ricostruire dei redditi e del volume d’affari dell’impresa

Diritto Penale Tributario

Riciclaggio e dichiarazione fraudolenta: per la determinazione del quantum del sequestro è legittima la sommatoria dei profitti derivanti dalla commissione del delitto di riciclaggio e del reato tributario presupposto

Diritto Penale Tributario

La prescrizione nei reati tributari

Diritto Penale Tributario

Reati tributari, prescrizione e confisca: viola il principio del contraddittorio la sentenza predibattimentale con la quale la Corte di appello dichiara estinto il reato e revoca la confisca disposta in primo grado senza assicurare il contraddittorio alla parte pubblica

Diritto Penale Tributario

Autoriciclaggio e art. 8 d.lgs. 74/2000: non è configurabile la causa di esclusione della punibilità del godimento personale del denaro se il contante provento dei reati tributari deriva da operazioni societarie poste in essere per ostacolarne la provenienza.

Diritto Penale Tributario

E’ legittimo il sequestro per equivalente eseguito per reati tributari sul patrimonio personale degli amministratori se i beni della società risultano attinti dal sequestro diretto per bancarotta fraudolenta.

Diritto Penale Tributario

Reati tributari e sequestro preventivo: per la Cassazione non sussiste alcun limite alla esecuzione del vincolo ablatorio sulla “prima casa” dell’indagato.

Diritto Penale Tributario

E’ sempre reato il mancato pagamento delle accise sui carburanti importati se il quantitativo supera la soglia di punibilità di 100 Kg.

Diritto Penale Tributario

Art.5 D.lgs n.74/2000: incombe sul PM l’onere della prova sulla mancata presentazione della dichiarazione da parte dell’imputato nei termini di legge.

Diritto Penale Tributario

Integra il reato di emissione di fatture per operazioni inesistenti l’emissione di fatture da parte della società “cartiera” a prescindere dall’entità del risparmio fiscale conseguito.

Diritto Penale Tributario

E’ legittimo il concorso materiale tra i reati di sottrazione fraudolenta dalle imposte ed autoriciclaggio.

Diritto Penale Tributario

Anche il denaro reintrodotto in Italia con lo scudo fiscale può integrare gli estremi del delitto di riciclaggio se l’operazione è finalizzata ad ostacolare l’individuazione della provenienza delittuosa del denaro provento di reati tributari.

Diritto Penale Tributario

Indebita compensazione ex art. 10 quater D.lgs. 74/2000: risulta territorialmente competente il giudice del luogo di accertamento del reato, in base alla previsione generale di cui all’art. 18 comma 1 D.lgs. 74/2000.

Diritto Penale Tributario

Art. 8 d.lgs 74/2000: la Cassazione precisa gli elementi “sintomatici” dai quali ricavare la consumazione del reato di emissione di fatture per operazioni inesistenti.

Diritto Penale Tributario

Frode fiscale ed autoriciclaggio: consuma il reato contro il patrimonio il soggetto che reimpiega il profitto del reato tributario in attività economiche per mezzo di negozi giuridici fittizi.

Diritto Penale Tributario

Peculato per il gestore del gioco legale autorizzato che non versa gli incassi al concessionario statale.

Diritto Penale Tributario

Dichiarazione fraudolenta: l’amministratore di diritto risponde del reato anche se estraneo alla gestione commerciale della società.

Diritto Penale Tributario

Omesso versamento Iva e consolidato fiscale: il legale rappresentante della capofila consolidante risponde penalmente dell’imposta indiretta prodotta dalle società facenti parte del gruppo.

Diritto Penale Tributario

Dichiarazione infedele: va annullata la sentenza di appello che non motiva sulla contemporanea sussistenza dei due requisiti previsti dall’art. 4, comma 1, lett. a) e b) D.lgs. 74/2000

Diritto Penale Tributario

Art.2 d.lgs. 74/2000: la Cassazione fa il punto della giurisprudenza sedimentata intorno al reato di dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture per operazioni insistenti.

Diritto Penale Tributario

Legge 157/2019: i reati tributari entrano nel catalogo dei reati presupposto della responsabilità amministrativa degli enti.

Diritto Penale Tributario

Reati tributari: l’introduzione dell’istituto della confisca ‘allargata’ ad opera delle legge 19 dicembre 2019.

Diritto Penale Tributario

L’estinzione del reato tributario per intervenuta prescrizione impone la revoca della confisca disposta dal Giudice di primo grado.

Diritto Penale Tributario

E’ sempre reato l’utilizzo del gas metano con aliquota agevolata fuori dai casi tassativi previsti dalla legge.

Diritto Penale Tributario

Reati tributari D.lgs. 74/2000: le nuovi sanzioni introdotte con la novella del 2019.

Diritto Penale Tributario

Va annullata la misura cautelare reale disposta per il reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte in caso di intervenuto ‘sgravio’ Dell’imposta dovuta da parte dell’Amministrazione finanziaria.

Diritto Penale Tributario

Reati fiscali: le pene accessorie previste dal d.lgs 74/2000 non si applicano se la pena “patteggiata” è inferiore ai due anni di reclusione.

Diritto Penale Tributario

Reati tributari: le novità normative introdotte dal d.l. 124 del 2019, convertito in legge n.157 del 2019 e la rassegna della giurisprudenza di legittimità aggiornata al gennaio 2020.

Diritto Penale Tributario

Rimessa alla decisione delle Sezioni Unite la qualificazione giuridica della condotta di omesso versamento del prelievo erariale unico da parte del gestore del gioco legalmente autorizzato.

Diritto Penale Tributario

Reati tributari: l’onere della prova processuale sui costi sostenuti dall’impresa costituenti elementi negativi del reddito della persona giuridica incombe sulla difesa dell’imputato.

Diritto Penale Tributario

Occultamento delle scritture contabili: è legittimo il sequestro preventivo finalizzato alla confisca se l’importo dell’evasione viene ricavato aliunde malgrado la condotta di ostacolo del soggetto verificato.

Diritto Penale Tributario

Integra il reato di falso materiale in atto pubblico la contraffazione delle ricevute di pagamento ad Equitalia commessa dal commercialista in danno del cliente.

Diritto Penale Tributario

La emissione di fatture con partita IVA cessata per intervenuto fallimento dell’impresa non configura automaticamente il delitto previsto dall’art. D.l.vo74.2000.

Diritto Penale Tributario

Sottrazione fraudolenta di beni al pagamento delle imposte: legittimo il sequestro preventivo sui beni dei quali la società abbia la mera disponibilità.

Diritto Penale Tributario

Omesso versamento I.V.A. e rilevanza penale della crisi aziendale: la Cassazione fa il punto del quadro giurisprudenziale di riferimento per gli operatori del diritto.

Diritto Penale Tributario

L’indagato nei confronti del quale è stato eseguito il sequestro per equivalente non ha legittimazione ad impugnare il decreto di sequestro preventivo segregati nel trust.

Diritto Penale Tributario

La Cassazione conferma l’orientamento secondo il quale nei reati tributari l’accesso al patteggiamento è escluso solo per le fattispecie connotate da condotta fraudolenta.

Diritto Penale Tributario

Per la Cassazione vanno confermati gli arresti domiciliari se è attuale è concreta la possibile commissione di ulteriori reati tributari da parte dell’indagata anche diversi rispetto a quello per il quale è stata emessa la misura cautelare

Diritto Penale Tributario

Il reato di omesso versamento dell’Iva sussiste anche in caso di mancata riscossione di crediti vantati verso terzi da parte del contribuente.

Diritto Penale Tributario

Commette reato di trattamento illecito di dati personali chi, in assenza di autorizzazione, inserisca il numero di telefono di un soggetto per la registrazione su chat erotica.

Diritto Penale Tributario

Per provare il reato di indebita compensazione occorre dimostrare la condotta decettiva del contribuente mediante l’avvenuta presentazione del modello F24.

Diritto Penale Tributario

Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte e misure cautelari reali: è legittima l’ablazione per equivalente del patrimonio personale dell’indagato solo se risulta infruttuosa quella diretta sul patrimonio sociale.

Diritto Penale Tributario

L’avere emesso fatture fittizie per operazione inesistenti non esonera il contribuente dal pagamento dell’IVA.

Diritto Penale Tributario

Lo stato di impossibilità assoluta a reperire risorse economiche esclude la responsabilità penale del contribuente nel reato di omesso versamento dell’iva.

Diritto Penale Tributario

Reati tributari e misura custodiale personale: sussiste l’esigenza cautelare del pericolo di reiterazione se appare concreta ed attuale la possibile commissione di altri reati della stessa specie.

Diritto Penale Tributario

Reati tributari e patteggiamento: è legittima la sentenza che applica la pena concordata tra le parti anche in assenza di pagamento del debito tributario quando il reato contestato è di mera condotta.

Diritto Penale Tributario

L’emissione di fatture per operazioni inesistenti è punibile a prescindere dalla loro effettiva utilizzazione.

Diritto Penale Tributario

Il reato di omesso versamento dell’IVA sussiste anche in caso di mancato incasso delle fatture per le quali è dovuta l’imposta indiretta autoliquidata.

Diritto Penale Tributario

Nei reati tributari la confisca per equivalente può essere sempre disposta a prescindere dalla sussistenza di un rapporto di pertinenzialità tra il reato commesso e il bene da confiscare.

Diritto Penale Tributario

Reati fiscali: e’ legittimo il sequestro impeditivo che colpisce i beni aziendali di una società il cui patrimonio è stato già assoggettato a vincolo ablatorio sul profitto di reato.

Diritto Penale Tributario

Omesso versamento dell’IVA e concordato preventivo: la presentazione della domanda di ammissione alla procedura concorsuale non esclude il dolo di evasione.

Diritto Penale Tributario

Il contribuente concorre nel delitto tributario di indebita compensazione commesso dal proprio commercialista quando sia stato consapevole della frode fiscale consumata ai danni dell’Erario.

Diritto Penale Tributario

Omesso versamento delle ritenute certificate: la Cassazione nega la possibilità di revocare la sentenza definitiva di condanna se il presupposto della richiesta è la diversa valutazione delle prove assunte nel processo di merito.

Diritto Penale Tributario

Il reato di indebita compensazione di somme non si configura nel caso di commistione tra imposte (dirette e/o indirette) e contributi previdenziali.

Diritto Penale Tributario

Nel reato di omessa dichiarazione I.v.a., la consapevolezza dell’ammontare dell’imposta dovuta conseguente la cessione di un immobile è sufficiente ad integrare il dolo specifico richiesto dalla norma incriminatrice.

Diritto Penale Tributario

Art. 11 d.lgs. 74/2000 e Trust: la sostituzione del titolare del fondo segregativo è irrilevante per la individuazione della data di consumazione del reato

Diritto Penale Tributario

Nel reato di occultamento delle scritture contabili la ricostruzione del volume d’affari operata dall’Agenzia delle Entrate non esclude la condanna dovuta all’omessa consegna delle scritture contabili.

Diritto Penale Tributario

Non integra il reato di dichiarazione fraudolenta ma quello di dichiarazione infedele l’aver annotato nelle dichiarazioni fiscali della società elementi passivi fittizi.

Diritto Penale Tributario

Non costituisce prova della frode carosello la mera qualità di “cartiere” ascritta dalla GDF alla società emittente le fatture soggettivamente inesistenti

Diritto Penale Tributario

E’ nullo il decreto di sequestro preventivo eseguito sul patrimonio personale dell’indagato senza la preventiva escussione di quello sociale.

Diritto Penale Tributario

Nel reato di omesso versamento dell’Iva il mancato incasso delle fatture non esclude il dolo generico richiesto per la punibilità dell’imprenditore.

Diritto Penale Tributario

Nel reato di omessa dichiarazione va esclusa la responsabilità del prestanome se non è provato il suo dolo specifico.

Diritto Penale Tributario

Il Giudice penale può ricavare la prova della consumazione del reato di omessa dichiarazione utilizzando l’attività di investigazione tributaria anche per via presuntiva.

Diritto Penale Tributario

La Cassazione definisce il perimetro applicativo della circostanza aggravante ad effetto speciale del concorso del professionista nei reati tributari.

Diritto Penale Tributario

E’ irrilevante la decisione favorevole della Commissione Tributaria Provinciale che riduce il debito tributario quando il sequestro preventivo è stato disposto per il reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte.

Diritto Penale Tributario

Art. 2 D.lgs 74/2000: va annullata l’ordinanza di rigetto della richiesta di Riesame se il Tribunale della Libertà omette di motivare sulla denunciata assenza del fumus commissi delicti.

Diritto Penale Tributario

Misure cautelari reali: la Cassazione nega al PM la facoltà di impugnare il decreto di sequestro preventivo del G.i.p. che ha accolto solo parzialmente le richieste del suo ufficio.

Diritto Penale Tributario

Reati tributari: le dichiarazioni etero accusatorie rese senza le garanzie difensive e trasfuse nel verbale di constatazione sono utilizzabili se mancava la prova del superamento della soglia di punibilità prevista dalla norma incriminatrice.

Diritto Penale Tributario

La sola delega ad operare sul conto corrente non legittima il sequestro preventivo sulle somme depositate quando non ne sia stata provata l’effettiva disponibilità in capo all’indagato.

Diritto Penale Tributario

Reati tributari: è illegittima l’esecuzione del sequestro preventivo delle somme accreditate sul conto corrente della società dopo l’emissione della misura cautelare reale

Diritto Penale Tributario

E’ legittima la confisca per equivalente disposta dal giudice della cognizione sui beni dell’imputato in assenza di sequestro preventivo e senza bisogno di specifica individuazione.

Diritto Penale Tributario

La pretesa fatta valere in sede penale deve tener conto dello “sgravio” del debito tributario formalizzato dall’ente impositore.

Diritto Penale Tributario

E’ illegittimo il sequestro preventivo disposto sui beni intestati al terzo estraneo al reato se non viene dimostrata la effettiva disponibilità degli stessi da parte dell’indagato.

Diritto Penale Tributario

Frode fiscale e concorso del commercialista nel reato tributario: secondo la Cassazione per la punibilità del professionista è sufficiente il dolo eventuale.

Diritto Penale Tributario

Art 10 D. lgs n.74/2000: la Cassazione censura la decisione di merito che fonda su mero sillogismo la prova della preventiva tenuta della contabilità ritenuta occultata.

Diritto Penale Tributario

Omesso versamento dell’IVA: uno scostamento inferiore al 3% rispetto al valore della soglia di punibilità non è fatto lieve in assenza di condotte riparatorie del danno cagionato all’erario

Diritto Penale Tributario

Omessa dichiarazione fiscale: la Cassazione ritiene utilizzabile la prova indiziaria per il superamento della soglia di punibilità.

Diritto Penale Tributario

Reati tributari: per la Cassazione l'indagato che ha subito l'ablazione per equivalente non ha diritto alla riduzione dell'importo del sequestro se non dimostra l'interesse concreto alla restituzione di somme

Diritto Penale Tributario

Reati fiscali e decreto di sequestro preventivo per equivalente: potenziali aperture della Cassazione sulla illegittimità dell’ablazione della prima casa.

Diritto Penale Tributario

La Cassazione conferma l’orientamento più rigoroso in tema di prova liberatoria nel reato di omesso versamento dell’I.V.A.

Diritto Penale Tributario

Reati tributari e crisi di mercato: la Cassazione conferma l’orientamento rigoroso che esclude la forza maggiore anche in caso di conclamata illiquidità dell’impresa

Diritto Penale Tributario

Reati fiscali, sanzioni tributarie e ne bis in idem: per la Cassazione è legittima la condanna del legale rappresentante della società alla quale sia stata già comminata la sanzione fiscale.

Diritto Penale Tributario

Risponde penalmente il commercialista che certifica ed invia all’Agenzia delle Entrate la dichiarazione di conformità non rispondente alle risultanze contabili

Diritto Penale Tributario

MANCATO VERSAMENTO DELL’IMPOSTA DI SOGGIORNO RISCOSSA DAI CLIENTI: RISPONDE DI PECULATO L’ALBERGATORE ANCHE SE VERSA IN STATO DI CRISI FINANZIARIA.

Diritto Penale Tributario

Il profitto del reato derivante da dichiarazione infedele può essere sequestrato in capo alla persona giuridica che non può mai considerarsi terza estranea al reato

Diritto Penale Tributario

Omesso versamento dell’IVA: illegittima la confisca disposta anche sull'importo delle sanzioni tributarie

Diritto Penale Tributario

Reati fiscali e decreto di sequestro probatorio: deve essere annullata l’ordinanza del Tribunale della Libertà che rigetta il riesame senza la trasmissione del fascicolo del PM

Diritto Penale Tributario

La Cassazione annulla l’ordinanza cautelare che ritiene applicale l’art.2 del d.lgs. 74/2000 per evasione dell’imposta sui redditi anche al caso di simulazione soggettiva

Diritto Penale Tributario

Reati fiscali: illegittimo il sequestro dei beni della persona fisica indagata disposto per valore in assenza di una preventiva escussione del patrimonio dell’ente in favore del quale è stato commesso il reato

Diritto Penale Tributario

Esclusa la rilevanza della crisi di liquidità e la necessità di dover retribuire i dipendenti ai fini della esclusione del dolo generico nel reato di omesso versamento dell’IVA

Diritto Penale Tributario

Il delitto di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti può concorrere con la contravvenzione di intermediazione illegale di manodopera

Diritto Penale Tributario

Omesso versamento Iva: applicabile la causa di non punibilità della particolare tenuità del fatto per scostamenti minimi dalla soglia indicata nella norma incriminatrice.

Diritto Penale Tributario

Dalla falsa dichiarazione resa all’Amministrazione tributaria nell’ambito della procedura di Collaborazione Volontaria può derivare il delitto di autoriciclaggio solo se il reato di falso è idoneo a generare profitto.

Diritto Penale Tributario

Omesso versamento delle ritenute certificate: la competenza territoriale si radica nel luogo della sede “effettiva” dell’impresa

Diritto Penale Tributario

Omesso versamento Iva: applicabile la causa di non punibilità della particolare tenuità del fatto per scostamenti minimi dalla soglia indicata dall’art. 10 ter D.lg.vo 74/2000

Diritto Penale Tributario

Frodi carosello: la Cassazione torna a precisare i confini ermeneutici della fattispecie di cui all’art. 2 D.Lgs. 74/2000 in relazione alle operazioni fraudolente infracomunitarie

Diritto Penale Tributario

Linea dura della Cassazione contro l’amministratore di diritto che risponde sempre dei reati fiscali a titolo di dolo generico o eventuale.

Diritto Penale Tributario

L’adesione del contribuente alla voluntary disclosure fa venir meno i presupposti per il sequestro delle somme costituenti provento dei reati tributari.

Diritto Penale Tributario

Art. 13 D.Lgs. 74/2000 ed omesso versamento Iva: la Cassazione fissa i limiti alla applicazione retroattiva della causa di non punibilità dell’estinzione del debito tributario.

Diritto Penale Tributario

Reati tributari e misure cautelari: la Cassazione conferma l’orientamento rigoroso sulla legittimità del sequestro preventivo sulla parte di debito tributario indicata nel piano di rateizzo non ancora versata

Diritto Penale Tributario

La mancata consegna delle scritture contabili non è condotta sufficiente ad integrare il reato di distruzione ed occultamento delle scritture contabili

Diritto Penale Tributario

Doppio binario processuale: la Cassazione conferma il difetto di valore probatorio delle presunzioni tributarie all’interno del processo penale

Diritto Penale Tributario

Commette il delitto di peculato il notaio che omette o ritarda il versamento delle imposte autoliquidate corrisposte dai clienti per gli atti rogati

Diritto Penale Tributario

Nulla la sentenza di condanna per il reato di omesso versamento dell’IVA se manca la motivazione sulla dedotta rilevanza della crisi di liquidità.

Diritto Penale Tributario

Confisca diretta e per equivalente: la Cassazione precisa la natura e il perimetro applicativo dei due istituti nell’ambito dei reati tributari

Diritto Penale Tributario

Reati tributari e confisca di prevenzione ex D.Lgs.159/2011: nessuna eccezione in favore dell’Agenzia delle Entrate rispetto alla par condicio creditorum

Diritto Penale Tributario

Integra il reato di sottrazione fraudolenta dal pagamento delle imposte la costituzione di un trust dopo la notificazione della cartella esattoriale

Diritto Penale Tributario

Reati tributari: la rassegna della giurisprudenza di legittimità aggiornata al dicembre 2018.

Diritto Penale Tributario

Il credito d’imposta generato mediante l’uso di fatture per operazioni inesistenti è giuridicamente inesistente e non può costituire oggetto di sequestro diretto del profitto del reato tributario nei confronti della società

Diritto Penale Tributario

La sola emissione di fatture da parte dell’impresa non prova la commissione del reato di distruzione ed occultamento delle scritture contabili

Diritto Penale Tributario

Illegittimo il decreto di sequestro preventivo se la cartella esattoriale ha formato oggetto di “sgravio” da parte dell’Amministrazione finanziaria

Diritto Penale Tributario

Non è giustificata la misura del divieto di esercizio della professione applicata al commercialista se le esigenze cautelari si fondano solo sulla gravità del danno all’Erario e sui precedenti penali.

Diritto Penale Tributario

Non sussiste il fatto tenue se il contribuente omette di versare le ritenute certificate per un importo di poco superiore al 10% rispetto soglia di punibilità

Diritto Penale Tributario

Reati fiscali: stop della cassazione al sequestro preventivo dell’appartamento del coniuge separato legalmente dall’indagato anche se il verbale omologato di trasferimento del Tribunale civile è trascritto successivamente al provvedimento del Gip

Diritto Penale Tributario

Reato di omessa dichiarazione: la delega al commercialista agli adempimenti tributari non esonera il titolare dell’obbligo giuridico di presentare la dichiarazione fiscale

Diritto Penale Tributario

Patteggiamento ed art. 2 D.L.vo 74/2000: la richiesta di pena concordata non può essere accolta in assenza di integrale pagamento del debito tributario prima dell’apertura del dibattimento.

Diritto Penale Tributario

Frodi carosello e associazione a delinquere finalizzata alla commissione di reati tributari: la determinazione della competenza territoriale e l'analisi degli elementi costitutivi dei delitti fiscali secondo una recente sentenza di legittimità

Diritto Penale Tributario

La cassazione conferma gli orientamenti di legittimità sulla particolare tenuità del fatto e sullo stato di necessità in relazione all'omesso versamento di ritenute certificate

Diritto Penale Tributario

La cessione del ramo di azienda senza accollo dei debiti tributari da parte della società cessionaria configura il reato di sottrazione fraudolenta dal pagamento delle imposte

Diritto Penale Tributario

Doppio binario penale - tributario: se il contribuente subisce la sanzione tributaria il giudice penale deve valutare se sussiste la violazione del principio del ne bis in idem

Diritto Penale Tributario

Art. 11 D.lvo74/2000: il profitto confiscabile con il decreto di sequestro preventivo deve essere calcolato con riferimento all’intero debito erariale, comprensivo di sanzioni collegate ed interessi

Diritto Penale Tributario

Reati tributari: la Cassazione chiarisce la nozione di “profitto” del reato e le conseguenze che ne derivano sui limiti del sequestro preventivo

Diritto Penale Tributario

L’accordo tra il contribuente e l’Agenzia delle Entrate deve essere tenuto in considerazione da parte del giudice penale ai fini della valutazione dell’ammontare del sequestro

Diritto Penale Tributario

Reati tributari: l’accertamento del valore delle quote societarie oggetto del sequestro preventivo non può tener conto delle risultanze delle scritture contabili quando queste sono oggetto del giudizio penale per reati fiscali e societari

Diritto Penale Tributario

L’accordo novativo tra contribuente ed Amministrazione finanziaria non incide sugli elementi costitutivi del reato di omesso versamento dell’IVA

Diritto Penale Tributario

Reati Tributari e sequestro preventivo: il curatore fallimentare è legittimato a chiedere il dissequestro dei beni per ottenere l’esecuzione della sentenza di revocatoria fallimentare

Diritto Penale Tributario

Omesso versamento di ritenute certificate: per la Cassazione non è invocabile la forza maggiore se l’inadempimento tributario non deriva da fatto imponderabile, imprevisto ed imprevedibile

Diritto Penale Tributario

Art.8 D.lgs e prescrizione: la Cassazione conferma la natura istantanea del reato e la decorrenza del termine dalla data di emissione del documento fiscale

Diritto Penale Tributario

Omesso versamento IVA e soglia di punibilità: per la Cassazione gli interessi sull’imposta evasa non vanno calcolati

Diritto Penale Tributario

Non punibilità per particolare tenuità del fatto: nei reati fiscali omissivi l’istituto si applica al contribuente solo per scostamenti minimi dalla soglia di legge.

Diritto Penale Tributario

Sezioni Unite Penali: per la revoca del sequestro preventivo è ammissibile l’appello cautelare anche se non è stata proposta richiesta di riesame

Diritto Penale Tributario

Risponde di falso ideologico il commercialista che invia la dichiarazione per la riduzione dell’accise sul gasolio attestando requisiti di legge insussistenti

Diritto Penale Tributario

Omesso versamento IVA e responsabilità penale: la Cassazione ribadisce l’orientamento rigoroso per la prova della forza maggiore quale causa di esclusione della punibilità

Diritto Penale Tributario

La Cassazione annulla l’ordinanza del Tribunale per il Riesame di Roma che non valuta il bene sequestrato secondo il valore di mercato al momento dell’ablazione

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Omesso versamento IVA: per invocare la forza maggiore l'imputato ha l’onere di provare la crisi di liquidità dell’impresa e l’impossibilità del suo superamento

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Sempre obbligatoria la confisca diretta o per equivalente per chi emette fatture per operazioni inesistenti anche in caso di patteggiamento

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L’amministratore che subentra nella carica e non verifica la contabilità precedentemente prodotta dalla società risponde di omessa dichiarazione fiscale a titolo di dolo eventuale.

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La Cassazione annulla la sentenza del Tribunale cautelare che addebita al socio unico responsabilità penali ascrivibili al legale rappresentante della società di capitali.

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Ricorre il reato di occultamento delle scritture contabili anche per l’associazione culturale che esercita attività commerciale

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Omesso versamento dell’Iva: la cassazione conferma l’orientamento rigoroso sulla prova liberatoria a carico del contribuente

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Reati fiscali: anche se persiste il debito tributario è possibile patteggiare per i reati di cui agli artt. 10 bis, 10 ter e 10 quater D.lgs 74/2000

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Anche il trasferimento di immobile al coniuge dedotto nell’accordo di separazione personale omologata può configurare il reato di cui all’art. 11 D.lgs. 74/2000

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Sussiste responsabilità penale per il consulente fiscale che utilizza fraudolentemente lo strumento della compensazione fiscale a vantaggio dei propri clienti.

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L’uso fraudolento di strumenti giuridici leciti configura la sottrazione fraudolenta dal pagamento delle imposte.

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Non sussiste reato tributario ma peculato per il legale rappresentante della struttura alberghiera che omette o ritarda il versamento dell’imposta di soggiorno.

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Per la Cassazione il pagamento rateale del debito tributario impone al giudice del merito di tenerne conto ai fini della confisca per equivalente.

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Art. 2 Dlgs. 74/2000: l’onere della prova a carico dell’Erario vale solo in sede tributaria e non salva il contribuente dalla condanna per la dichiarazione fraudolenta.

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Legittime ed utilizzabili le intercettazioni tra il commercialista ed il cliente se il professionista è indagato per reati fiscali.

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Sussiste il reato di omessa dichiarazione ai fini Iva se l’impresa esterovestita ha stabile organizzazione in Italia.

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Gravi frodi Iva: per la Corte Costituzionale la regola “Taricco” è incompatibile con i principi costituzionali.

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Per la Cassazione la contraffazione del modello F/24 è falso commesso dal privato in atto pubblico.

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Sottrazione fraudolenta al pagamento della imposte: elementi della fattispecie, profili processuali e la giurisprudenza di legittimità sull’art. 11 d.lgs. n. 74/2000.

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Le singole fattispecie di reato

La prescrizione, i provvedimenti cautelari reali e le impugnazioni

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